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Buchen in SKR03 & SKR04 · GmbH & UG

Zinsen zur Gewerbesteuer buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtnicht abzugsfähig

Nachzahlungszinsen zur Gewerbesteuer (§ 233a AO) sind wie die Gewerbesteuer selbst nicht abzugsfähig. Buchen Sie sie auf Zinsaufwendungen § 233a AO nicht abzugsfähig: SKR03 2105, SKR04 7308.

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Zahlung der Nachzahlungszinsen

  • Soll
    SKR03 2105Zinsaufwendungen § 233a AO nicht abzugsfähig
    SKR04 7308Zinsaufwendungen § 233a AO nicht abzugsfähig
  • Haben
    SKR03 1200Bank
    SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Steuerlicher Hintergrund

Das Finanzamt verzinst Nachzahlungen 15 Monate nach Ablauf des Steuerjahres (also ab 1. April des übernächsten Jahres; Übergangsregel für 2023: 18 Monate, für 2024: 17 Monate, also ab 1. Juni 2026, Art. 97 § 36 Abs. 3 EGAO) mit 0,15 % pro vollem Monat (§ 233a AO). Für die Gewerbesteuer setzt die Gemeinde die Zinsen fest. Weil die Gewerbesteuer seit 2008 nicht mehr abziehbar ist, gilt das auch für die Zinsen darauf.

Rechtsgrundlagen: § 233a AO, § 238 Abs. 1a AO, § 4 Abs. 5b EStG

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Worauf Sie achten sollten

  • Nicht auf das allgemeine Zinsaufwandskonto (2100/7300) buchen, sonst wird der Betrag als abzugsfähig behandelt.
  • Erstattungszinsen der Gemeinde sind dagegen steuerpflichtiger Ertrag, bei der GmbH ebenso wie beim Einzelunternehmen.
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Häufige Fragen

Sind Zinsen zur Gewerbesteuer abzugsfähig?

Nein. Das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5b EStG umfasst auch die Nebenleistungen zur Gewerbesteuer.

Wie hoch sind die Zinsen?

0,15 % pro vollem Monat, also 1,8 % im Jahr, beginnend 15 Monate nach Ablauf des Steuerjahres (für 2024: 17 Monate).

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Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.

Geprüft vom Heft-Team am 09.10.2026 gegen den DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03, SKR04) und die genannten Vorschriften. Keine Prüfung durch einen Steuerberater.