Gewerbesteuer buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtnicht abzugsfähig

Gewerbesteuer-Vorauszahlungen buchen Sie auf SKR03 4320, SKR04 7610 gegen Bank. Die Gewerbesteuer ist in der Handelsbilanz Aufwand, steuerlich aber nicht abziehbar.

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Vorauszahlung an die Gemeinde

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 4320Gewerbesteuer
SKR04 7610Gewerbesteuer
Haben
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Rückstellung zum Jahresende

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 4320Gewerbesteuer
SKR04 7610Gewerbesteuer
Haben
SKR03 0956Gewerbesteuerrückstellung nach § 4 Abs. 5b EStG
SKR04 3035Gewerbesteuerrückstellung nach § 4 Abs. 5b EStG

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Höhe: erwartete Jahressteuer minus geleistete Vorauszahlungen. Nur wer bilanziert; bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung gibt es keine Rückstellung.

Steuerlicher Hintergrund

Vorauszahlungen sind am 15.2., 15.5., 15.8. und 15.11. fällig. Die Gemeinde setzt sie nach dem letzten Bescheid fest. Seit 2008 ist die Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe mehr (§ 4 Abs. 5b EStG).

Rechtsgrundlagen: § 4 Abs. 5b EStG, § 19 GewStG, § 20 GewStG, § 35 EStG

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Worauf Sie achten sollten

Nachzahlungen und Erstattungen für frühere Jahre gehören auf die Vorjahreskonten, nicht auf 4320/7610.
Zinsen und Säumniszuschläge aus dem Bescheid getrennt buchen.

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Häufige Fragen

Ist die Gewerbesteuer abzugsfähig?

Nein, sie wird in der Handelsbilanz als Aufwand gebucht und in der Steuererklärung wieder hinzugerechnet. Einzelunternehmer und Personengesellschaften bekommen sie aber zum Teil auf die Einkommensteuer angerechnet (§ 35 EStG).

Wann ist die Gewerbesteuer fällig?

Vorauszahlungen am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November, Abschlusszahlungen einen Monat nach Bekanntgabe des Bescheids.