Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.
Erstattungszinsen nach § 233a AO sind bei der GmbH steuerpflichtige Zinserträge, auch wenn sie zur Körperschaft- oder Gewerbesteuer gehören. Buchen Sie sie auf Zinserträge § 233a AO, steuerpflichtig (SKR03 2657, SKR04 7105). Erstattungszinsen zur Einkommensteuer eines Einzelunternehmers sind dagegen private Kapitalerträge und keine Betriebseinnahme.
Umsatzsteuer: Keine Umsatzsteuer.
Umsatzsteuer: Keine Umsatzsteuer.
Private Kapitalerträge (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG). Erstattungszinsen zu Umsatz- oder Gewerbesteuer sind auch beim Einzelunternehmer Betriebseinnahmen.
Wird eine Einkommen-, Körperschaft-, Umsatz- oder Gewerbesteuer erstattet, verzinst das Finanzamt (bei der Gewerbesteuer die Gemeinde) den Betrag 15 Monate nach Ablauf des Steuerjahres (also ab 1. April des übernächsten Jahres) mit 0,15 % pro vollem Monat, frühestens ab dem Tag der Zahlung (§ 233a AO, § 238 Abs. 1a AO). Für Kapitalgesellschaften sind diese Zinsen steuerpflichtige Betriebseinnahmen, auch zur Körperschaft- und Gewerbesteuer (BFH vom 15.02.2012, I B 97/11).
Rechtsgrundlagen: § 233a AO, § 238 Abs. 1a AO, § 10 Nr. 2 KStG, § 20 Abs. 1 Nr. 7 Satz 3 EStG, BFH-Beschluss vom 15.02.2012, I B 97/11
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Den Beleg zu dieser Buchung sucht Heft für Sie.
Später in Heft: Der Agent erkennt den Zinsanteil in einer Erstattung und bucht ihn als Ertrag, getrennt von der Steuer.
Ja. Das Abzugsverbot für Nachzahlungszinsen (§ 10 Nr. 2 KStG) gilt nicht spiegelbildlich für Erstattungszinsen.
Nein, das Finanzamt behält auf Erstattungszinsen keine Kapitalertragsteuer ein.
Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.
Geprüft vom Heft-Team am 10.11.2026 gegen den DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03, SKR04) und die genannten Vorschriften. Keine Prüfung durch einen Steuerberater.