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Buchen in SKR03 & SKR04 · GmbH & UG

Gewerbesteuer Vorjahre buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtnicht abzugsfähig

Nachzahlungen und Erstattungen von Gewerbesteuer für frühere Jahre buchen Sie nicht auf das laufende Gewerbesteuerkonto, sondern auf Gewerbesteuernachzahlungen und -erstattungen für Vorjahre: SKR03 2281, SKR04 7641. Gibt es eine Rückstellung, verbrauchen Sie zuerst diese.

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Nachzahlung, Rückstellung vorhanden

  • SollRückstellung verbrauchen
    SKR03 0956Gewerbesteuerrückstellung nach § 4 Abs. 5b EStG
    SKR04 3035Gewerbesteuerrückstellung nach § 4 Abs. 5b EStG
  • SollMehrbetrag
    SKR03 2281Gewerbesteuernachzahlungen und Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre nach § 4 Abs. 5b EStG
    SKR04 7641Gewerbesteuernachzahlungen und Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre nach § 4 Abs. 5b EStG
  • Haben
    SKR03 1200Bank
    SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Rückstellung war zu hoch

  • Soll
    SKR03 0956Gewerbesteuerrückstellung nach § 4 Abs. 5b EStG
    SKR04 3035Gewerbesteuerrückstellung nach § 4 Abs. 5b EStG
  • Habennicht verbrauchter Rest
    SKR03 2283Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen nach § 4 Abs. 5b EStG
    SKR04 7643Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen nach § 4 Abs. 5b EStG

Umsatzsteuer: Keine Umsatzsteuer.

Erstattung für ein Vorjahr

  • Soll
    SKR03 1200Bank
    SKR04 1800Bank
  • Haben
    SKR03 2281Gewerbesteuernachzahlungen und Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre nach § 4 Abs. 5b EStG
    SKR04 7641Gewerbesteuernachzahlungen und Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre nach § 4 Abs. 5b EStG

Umsatzsteuer: Keine Umsatzsteuer.

Steuerlicher Hintergrund

Die Vorjahreskonten halten den laufenden Gewerbesteueraufwand sauber und zeigen im Jahresabschluss, was aus früheren Jahren kommt. Steuerlich bleiben Nachzahlungen nicht abziehbar und Erstattungen nicht steuerpflichtig.

Rechtsgrundlagen: § 4 Abs. 5b EStG

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Worauf Sie achten sollten

  • War die Rückstellung zu hoch, buchen Sie den Rest auf Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen (SKR03 2283, SKR04 7643).
  • Nachzahlungszinsen aus demselben Bescheid sind ebenfalls nicht abziehbar (§ 4 Abs. 5b EStG) und gehören auf Zinsaufwendungen § 233a AO nicht abzugsfähig (SKR03 2105, SKR04 7308).
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Häufige Fragen

Auf welches Konto gehört eine Gewerbesteuer-Erstattung für das Vorjahr?

Auf Gewerbesteuernachzahlungen und -erstattungen für Vorjahre (SKR03 2281, SKR04 7641), nicht als sonstiger Ertrag.

Ist die Erstattung steuerpflichtig?

Nein. Weil die Gewerbesteuer nicht abziehbar war, ist die Erstattung außerbilanziell wieder abzuziehen.

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Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.

Geprüft vom Heft-Team am 09.10.2026 gegen den DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03, SKR04) und die genannten Vorschriften. Keine Prüfung durch einen Steuerberater.