Umsatzsteuer-Vorauszahlung buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtneutral

Die Zahlung aus der Umsatzsteuer-Voranmeldung buchen Sie auf das Konto Umsatzsteuer-Vorauszahlungen: SKR03 1780, SKR04 3820. Eine Erstattung läuft umgekehrt. Umsatzsteuer und Vorsteuer aus den einzelnen Rechnungen verrechnet die Buchhaltungssoftware automatisch.

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Zahllast an das Finanzamt

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 1780Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
SKR04 3820Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
Haben
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Die Zahlung selbst ist umsatzsteuerlich neutral.

Erstattung vom Finanzamt

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank
Haben
SKR03 1780Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
SKR04 3820Umsatzsteuer-Vorauszahlungen

Umsatzsteuer: Neutral.

Steuerlicher Hintergrund

Die Voranmeldung ist bis zum 10. Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums zu übermitteln, die Vorauszahlung am selben Tag fällig (§ 18 Abs. 1 UStG). Voranmeldungszeitraum ist das Quartal; lag die Umsatzsteuer im Vorjahr über 9.000 €, der Monat (§ 18 Abs. 2 UStG). Für Gründungen gilt in den Jahren 2021 bis 2026 die voraussichtliche Steuer des Jahres als Maßstab. Mit Dauerfristverlängerung verschiebt sich beides um einen Monat (§ 46 UStDV); Monatszahler leisten dafür eine Sondervorauszahlung.

Rechtsgrundlagen: § 18 Abs. 1 und 2 UStG, § 46 UStDV

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Worauf Sie achten sollten

Nicht auf ein Aufwandskonto buchen: Die Umsatzsteuer-Zahlung ist kein Aufwand.
Im neuen Jahr werden die Salden der Umsatzsteuerkonten des alten Jahres auf Umsatzsteuer Vorjahr umgebucht (SKR03 1790, SKR04 3841). Zahlungen im Januar für den Dezember gehören noch zum alten Jahr.

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Später in Heft: Der Agent erstellt die Voranmeldung aus Ihren Buchungen, zeigt Ihnen die Zahllast zur Freigabe und bucht die Abbuchung danach automatisch.

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So arbeitet der Beleg-Agent

Häufige Fragen

Ist die Umsatzsteuer-Vorauszahlung eine Betriebsausgabe?

Bei Bilanzierung (z. B. jeder GmbH) nein: Das Unternehmen reicht die Umsatzsteuer nur durch, die Zahlung ist erfolgsneutral. Bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist die Zahlung ans Finanzamt Betriebsausgabe und eine Erstattung Betriebseinnahme, so wie die vereinnahmte Umsatzsteuer dort Betriebseinnahme ist.

Wann ist die UStVA fällig?

Am 10. des Folgemonats, mit Dauerfristverlängerung am 10. des übernächsten Monats. Die aktuellen Termine finden Sie im UStVA-Fristenkalender.