Sondervorauszahlung (Dauerfristverlängerung) buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtneutral

Die Sondervorauszahlung für die Dauerfristverlängerung buchen Sie auf SKR03 1781, SKR04 3830 (Umsatzsteuer-Vorauszahlung 1/11). Sie wird mit der Voranmeldung für Dezember wieder verrechnet.

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Zahlung der Sondervorauszahlung (Februar)

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 1781Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 1/11
SKR04 3830Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 1/11
Haben
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Neutral.

Verrechnung in der Dezember-Voranmeldung

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 1780Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
SKR04 3820Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
Haben
SKR03 1781Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 1/11
SKR04 3830Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 1/11

Umsatzsteuer: Neutral.

Steuerlicher Hintergrund

Monatszahler müssen für die Dauerfristverlängerung ein Elftel der Summe der Vorauszahlungen des Vorjahres als Sondervorauszahlung leisten (§ 47 UStDV). Sie wird mit dem Antrag und danach jedes Jahr bis zum 10. Februar angemeldet und gezahlt (§ 48 Abs. 1 und 2 UStDV). Quartalszahler zahlen keine Sondervorauszahlung.

Rechtsgrundlagen: § 46 bis § 48 UStDV

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Worauf Sie achten sollten

Bei Bilanzierung ist die Sondervorauszahlung kein Aufwand und keine laufende Vorauszahlung, deshalb das eigene Konto. Bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist sie im Jahr der Zahlung Betriebsausgabe.
Bei Neugründungen wird sie auf Basis der geschätzten Umsätze berechnet.

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Häufige Fragen

Wie hoch ist die Sondervorauszahlung?

Ein Elftel der Summe der Umsatzsteuer-Vorauszahlungen des Vorjahres.

Bekomme ich die Sondervorauszahlung zurück?

Sie wird mit der Voranmeldung für Dezember verrechnet. Ist sie höher als die Dezember-Zahllast, verrechnet das Finanzamt den Rest mit anderen Steuerschulden und erstattet, was übrig bleibt.