Umsatzsteuer-Erstattung buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtneutral

Eine Umsatzsteuer-Erstattung aus der laufenden Voranmeldung buchen Sie auf SKR03 1780, SKR04 3820. Gehört die Erstattung zu einem Vorjahr (zum Beispiel aus der Jahreserklärung), buchen Sie sie auf Umsatzsteuerverbindlichkeiten Vorjahr: SKR03 1790, SKR04 3841.

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Erstattung aus der laufenden UStVA

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank
Haben
SKR03 1780Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
SKR04 3820Umsatzsteuer-Vorauszahlungen

Umsatzsteuer: Neutral.

Erstattung für das Vorjahr

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank
Haben
SKR03 1790Umsatzsteuerverbindlichkeiten Vorjahr
SKR04 3841Umsatzsteuerverbindlichkeiten Vorjahr

Umsatzsteuer: Neutral.

Steuerlicher Hintergrund

Eine Voranmeldung mit Erstattung wird erst wirksam, wenn das Finanzamt zustimmt (§ 168 Satz 2 AO). Bei neu gegründeten Unternehmen prüft das Finanzamt Erstattungen deshalb oft genauer, bevor es auszahlt. Das ist üblich.

Rechtsgrundlagen: § 18 UStG, § 168 AO

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Worauf Sie achten sollten

Zum Jahreswechsel die Salden des alten Jahres auf das Vorjahreskonto umbuchen, sonst vermischen sich die Jahre.
Erstattungszinsen nach § 233a AO getrennt als Ertrag buchen: SKR03 2657, SKR04 7105 (Zinserträge § 233a AO, steuerpflichtig).

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Häufige Fragen

Ist die Umsatzsteuer-Erstattung ein Ertrag?

Bei Bilanzierung (z. B. jeder GmbH) nein: Sie ist erfolgsneutral und reduziert nur die Forderung gegenüber dem Finanzamt. Bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist eine Erstattung Betriebseinnahme im Jahr des Zuflusses.

Warum dauert die erste Erstattung so lange?

Bei Neugründungen prüft das Finanzamt häufig die Vorsteuer, bevor es erstattet. Halten Sie die Rechnungen griffbereit.