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Buchen in SKR03 & SKR04 · GmbH & UG

Verspätungszuschlag Umsatzsteuer buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtabzugsfähig

Ein Verspätungszuschlag auf die Umsatzsteuer (für eine zu spät abgegebene Voranmeldung oder Jahreserklärung) ist abzugsfähig. Buchen Sie ihn auf SKR03 4396, SKR04 6436 (steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder).

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Zahlung des Verspätungszuschlags

  • Soll
    SKR03 4396Steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder
    SKR04 6436Steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder
  • Haben
    SKR03 1200Bank
    SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Steuerlicher Hintergrund

Der Verspätungszuschlag nach § 152 AO bestraft die verspätete Abgabe, nicht die verspätete Zahlung. Bei der Jahreserklärung kann das Finanzamt ihn ab dem Tag nach Fristablauf festsetzen. Pflicht wird er, wenn die Erklärung später als 14 Monate nach Jahresende abgegeben wird (für das Jahr 2024 nach Art. 97 § 36 Abs. 3 EGAO: 16 Monate). Ausnahmen: die Frist wurde verlängert, oder die Jahreserklärung ergibt keine Nachzahlung über die Vorauszahlungen hinaus (§ 152 Abs. 3 AO). Bei der Umsatzsteuer ist das häufig der Fall. Höhe: 0,25 % der Nachzahlung je angefangenem Monat, mindestens 25 € je angefangenem Monat, höchstens 25.000 €. Bei Voranmeldungen liegt er im Ermessen des Finanzamts; setzt es ihn fest, beträgt er 0,25 % der festgesetzten Vorauszahlung je angefangenem Monat, mindestens 10 € je angefangenem Monat (§ 152 Abs. 5 AO).

Rechtsgrundlagen: § 152 AO

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Worauf Sie achten sollten

  • Säumniszuschlag (zu spät gezahlt) und Verspätungszuschlag (zu spät abgegeben) sind zwei verschiedene Dinge mit verschiedenen Konten.
  • Verspätungszuschläge auf Gewerbe- und Körperschaftsteuer sind nicht abzugsfähig und gehören auf 4397/6437.
  • Verspätungszuschläge auf die Einkommensteuer eines Einzelunternehmers sind privat und werden als Privatentnahme gebucht (SKR03 1800, SKR04 2100).
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Später in Heft: Der Agent bereitet die Voranmeldung vor dem 10. vor und fragt Sie nur nach der Freigabe. Ein Verspätungszuschlag sollte so gar nicht entstehen.

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Häufige Fragen

Ist der Verspätungszuschlag zur Umsatzsteuer abzugsfähig?

Ja, weil die Umsatzsteuer eine abziehbare betriebliche Steuer ist. Ausnahme: Umsatzsteuer auf Entnahmen (§ 12 Nr. 3 EStG).

Wie vermeide ich den Verspätungszuschlag bei der UStVA?

Die Voranmeldung bis zum 10. des Folgemonats übermitteln, mit Dauerfristverlängerung einen Monat später.

Verwandte Buchungen

Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.

Geprüft vom Heft-Team am 09.10.2026 gegen den DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03, SKR04) und die genannten Vorschriften. Keine Prüfung durch einen Steuerberater.