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Buchen in SKR03 & SKR04 · GmbH & UG

Verspätungszuschlag Umsatzsteuer buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtabzugsfähig

Ein Verspätungszuschlag auf die Umsatzsteuer (für eine zu spät abgegebene Voranmeldung oder Jahreserklärung) ist abzugsfähig. Buchen Sie ihn auf SKR03 4396, SKR04 6436 (steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder).

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Zahlung des Verspätungszuschlags

  • Soll
    SKR03 4396Steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder
    SKR04 6436Steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder
  • Haben
    SKR03 1200Bank
    SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Steuerlicher Hintergrund

Der Verspätungszuschlag nach § 152 AO bestraft die verspätete Abgabe, nicht die verspätete Zahlung. Bei der Jahreserklärung setzt ihn das Finanzamt 14 Monate nach Jahresende automatisch fest, mindestens 25 € pro angefangenem Monat. Bei der Voranmeldung liegt er im Ermessen des Finanzamts.

Rechtsgrundlagen: § 152 AO

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Worauf Sie achten sollten

  • Säumniszuschlag (zu spät gezahlt) und Verspätungszuschlag (zu spät abgegeben) sind zwei verschiedene Dinge mit verschiedenen Konten.
  • Verspätungszuschläge auf Gewerbe- und Körperschaftsteuer sind nicht abzugsfähig und gehören auf 4397/6437.
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Diese Buchung macht der Agent für Ihre GmbH. Sie geben nur frei.

Der Agent bereitet die Voranmeldung vor dem 10. vor und fragt Sie nur nach der Freigabe. Ein Verspätungszuschlag sollte so gar nicht entstehen.

  • Belege, Bank und Steuerbescheide landen automatisch in der Buchhaltung
  • Fragen kommen als kurze Rückfrage aufs Handy, nicht als Stapel
  • Ein Steuerberater prüft und unterschreibt den Jahresabschluss

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So arbeitet der Beleg-Agent

Häufige Fragen

Ist der Verspätungszuschlag zur Umsatzsteuer abzugsfähig?

Ja, weil die Umsatzsteuer eine abziehbare betriebliche Steuer ist.

Wie vermeide ich den Verspätungszuschlag bei der UStVA?

Die Voranmeldung bis zum 10. des Folgemonats übermitteln, mit Dauerfristverlängerung einen Monat später.

Verwandte Buchungen

Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.

Entwurf: noch nicht von einem Steuerberater geprüft.