Säumniszuschlag Umsatzsteuer buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtabzugsfähig

Säumniszuschläge auf die Umsatzsteuer sind eine steuerliche Nebenleistung. Weil die Umsatzsteuer selbst betrieblich abziehbar ist, buchen Sie den Zuschlag als abzugsfähige Nebenleistung zu Steuern: SKR03 2103, SKR04 7303, gegen Bank.

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Zahlung des Säumniszuschlags

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 2103Steuerlich abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern
SKR04 7303Steuerlich abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern
Haben
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer, der Bescheid des Finanzamts ist keine Rechnung.

Mit der Umsatzsteuer zusammen gezahlt

SeiteSKR03SKR04

SollUmsatzsteuer-Anteil
SKR03 1780Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
SKR04 3820Umsatzsteuer-Vorauszahlungen
Umsatzsteuer-Anteil
SollSäumniszuschlag
SKR03 2103Steuerlich abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern
SKR04 7303Steuerlich abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern
Säumniszuschlag
Haben
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Trennen Sie den Zuschlag vom Steuerbetrag, sonst stimmt das Umsatzsteuer-Verrechnungskonto nicht mehr.

Steuerlicher Hintergrund

Der Säumniszuschlag entsteht kraft Gesetzes mit 1 % des auf 50 € abgerundeten rückständigen Steuerbetrags für jeden angefangenen Monat (§ 240 AO). Bei Überweisung gibt es eine Zahlungsschonfrist von drei Tagen. Er teilt das Schicksal der Hauptsteuer: Umsatzsteuer ist Betriebsausgabe, also ist auch der Zuschlag abziehbar (Ausnahme: Umsatzsteuer auf Entnahmen, § 12 Nr. 3 EStG).

Rechtsgrundlagen: § 240 AO, § 3 Abs. 4 AO

Beleg fehlt? Eigenbeleg erstellen

Worauf Sie achten sollten

Nicht auf das Umsatzsteuer-Konto buchen: Der Zuschlag ist Aufwand, keine Steuerschuld aus Umsätzen.
Wer Vorauszahlungen wiederholt nicht oder zu spät zahlt, riskiert die Dauerfristverlängerung: Das Finanzamt lehnt sie ab oder widerruft sie, wenn der Steueranspruch gefährdet erscheint, etwa weil angemeldete Vorauszahlungen nicht entrichtet werden (§ 48 Abs. 3 UStDV, Abschn. 18.4 Abs. 1 UStAE).
Zahlen Sie per Lastschrift (SEPA-Mandat ans Finanzamt), dann zieht das Finanzamt pünktlich ein und es entsteht kein Zuschlag, sofern die Voranmeldung pünktlich abgegeben wird.

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Später in Heft: Der Agent erkennt den Säumniszuschlag im Finanzamtsbescheid oder in der Lastschrift, trennt ihn von der Steuer und bucht ihn getrennt. Er erinnert Sie vor jeder Fälligkeit, damit der Zuschlag gar nicht erst entsteht.

Heft sucht zu jeder Zahlung den Beleg, in Postfach und Lieferantenportalen
Kommt der Agent nicht weiter, fragt er Sie auf dem Handy
Heft übergibt den Monat an Ihre Kanzlei, im DATEV-Format oder per E-Mail

So arbeitet der Beleg-Agent

Häufige Fragen

Ist der Säumniszuschlag auf die Umsatzsteuer abzugsfähig?

Ja. Er folgt der Hauptsteuer, und die Umsatzsteuer ist betrieblich abziehbar. Anders ist es bei Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer.

Kann ich den Säumniszuschlag erlassen bekommen?

Ein Erlass ist nach § 227 AO nur in Ausnahmefällen möglich, etwa bei Zahlungsunfähigkeit oder offensichtlichem Versehen bei sonst pünktlichen Zahlern. Den Antrag stellen Sie beim Finanzamt, im Zweifel mit Ihrem Steuerberater.