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Buchen in SKR03 & SKR04 · GmbH & UG

Rückstellungen buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtabzugsfähig (Steuerrückstellungen nicht)

Eine Rückstellung für Kosten des Jahresabschlusses buchen Sie auf Abschluss- und Prüfungskosten an Rückstellungen für Abschluss und Prüfung (SKR03 4957 an 0977, SKR04 6827 an 3095). Sonstige Rückstellungen laufen über SKR03 0970, SKR04 3070.

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Rückstellung für den Jahresabschluss

  • Soll
    SKR03 4957Abschluss- und Prüfungskosten
    SKR04 6827Abschluss- und Prüfungskosten
  • Haben
    SKR03 0977Rückstellungen für Abschluss- und Prüfungskosten
    SKR04 3095Rückstellungen für Abschluss- und Prüfungskosten

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Gewerbesteuer-Rückstellung

  • Soll
    SKR03 4320Gewerbesteuer
    SKR04 7610Gewerbesteuer
  • Haben
    SKR03 0956Gewerbesteuerrückstellung nach § 4 Abs. 5b EStG
    SKR04 3035Gewerbesteuerrückstellung nach § 4 Abs. 5b EStG

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Verbrauch im Folgejahr (Rechnung des Steuerberaters)

  • Soll
    SKR03 0977Rückstellungen für Abschluss- und Prüfungskosten
    SKR04 3095Rückstellungen für Abschluss- und Prüfungskosten
  • SollVorsteuer 19 %
    SKR03 1576Abziehbare Vorsteuer 19 %
    SKR04 1406Abziehbare Vorsteuer 19 %
  • Haben
    SKR03 1600Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
    SKR04 3300Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Umsatzsteuer: Vorsteuer mit der Rechnung.

Steuerlicher Hintergrund

Für ungewisse Verbindlichkeiten muss die GmbH Rückstellungen bilden (§ 249 HGB). Typisch bei kleinen GmbHs: Jahresabschluss und Steuererklärungen, Gewerbe- und Körperschaftsteuer, Aufbewahrung von Unterlagen und ausstehende Rechnungen.

Rechtsgrundlagen: § 249 HGB, § 253 HGB

Beleg fehlt? Eigenbeleg erstellen

Worauf Sie achten sollten

  • Die Rückstellung für die Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen wird oft vergessen.
  • Wird eine Rückstellung nicht vollständig verbraucht, lösen Sie den Rest als Ertrag auf.
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Diese Buchung macht der Agent für Ihre GmbH. Sie geben nur frei.

Der Agent schlägt zum Jahresende die üblichen Rückstellungen mit Beträgen aus dem Vorjahr vor. Ihr Steuerberater bestätigt sie.

  • Belege, Bank und Steuerbescheide landen automatisch in der Buchhaltung
  • Fragen kommen als kurze Rückfrage aufs Handy, nicht als Stapel
  • Ein Steuerberater prüft und unterschreibt den Jahresabschluss

Nur für Neuigkeiten zum Start von Heft, jederzeit löschbar. Datenschutz

So arbeitet der Beleg-Agent

Häufige Fragen

Welche Rückstellungen braucht eine kleine GmbH?

Mindestens für Abschluss- und Steuerberatungskosten, Steuern und die Aufbewahrung von Unterlagen.

Wie buche ich die Auflösung?

Den nicht verbrauchten Betrag als Ertrag aus der Auflösung von Rückstellungen.

Verwandte Buchungen

Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.

Entwurf: noch nicht von einem Steuerberater geprüft.