Periodenfremde Aufwendungen und Erträge buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtabzugsfähig

Aufwendungen und Erträge, die ein früheres Jahr betreffen und nicht abgegrenzt wurden, buchen Sie auf periodenfremde Aufwendungen (SKR03 2020, SKR04 6960) oder periodenfremde Erträge (SKR03 2520, SKR04 4960).

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Nachberechnung eines Lieferanten für das Vorjahr

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 2020Periodenfremde Aufwendungen
SKR04 6960Periodenfremde Aufwendungen
SollVorsteuer 19 %
SKR03 1576Abziehbare Vorsteuer 19 %
SKR04 1406Abziehbare Vorsteuer 19 %
Vorsteuer 19 %
Haben
SKR03 1600Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
SKR04 3300Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Umsatzsteuer: Vorsteuer im Jahr des Rechnungseingangs.

Erstattung für das Vorjahr

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank
Haben
SKR03 2520Periodenfremde Erträge
SKR04 4960Periodenfremde Erträge

Umsatzsteuer: Erstattet ein Lieferant einen Teil des Entgelts, wird die Vorsteuer im Voranmeldungszeitraum der Erstattung berichtigt (§ 17 Abs. 1 UStG); dann zusätzlich Vorsteuer (SKR03 1576, SKR04 1406) im Haben.

Steuerlicher Hintergrund

Steuern früherer Jahre haben eigene Vorjahreskonten und gehören nicht hierher. Die Konten machen im Jahresabschluss sichtbar, was nicht zum laufenden Geschäft gehört. Bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung gibt es keine periodenfremden Posten: Ausgaben und Einnahmen zählen grundsätzlich im Jahr der Zahlung (§ 11 EStG).

Rechtsgrundlagen: § 285 Nr. 32 HGB, § 288 Abs. 1 Nr. 1 HGB, § 17 Abs. 1 UStG, § 11 EStG

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Worauf Sie achten sollten

War der Betrag bei Erstellung des Vorjahresabschlusses bekannt, hätte er dort abgegrenzt werden müssen.
Mittelgroße und große Kapitalgesellschaften müssen wesentliche periodenfremde Posten im Anhang erläutern (§ 285 Nr. 32 HGB). Kleine Kapitalgesellschaften sind davon befreit (§ 288 Abs. 1 Nr. 1 HGB).

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Häufige Fragen

Was sind periodenfremde Aufwendungen?

Aufwendungen, die wirtschaftlich zu einem früheren Geschäftsjahr gehören.

Gehören Steuernachzahlungen dazu?

Nein, dafür gibt es eigene Vorjahreskonten.