Rechnung im neuen Jahr für eine Leistung im alten Jahr buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Wer bilanziert (z. B. jede GmbH), erfasst Aufwand periodengerecht (§ 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB): im Jahr der Leistung, nicht der Zahlung. Steht die Höhe noch nicht fest, wird eine Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten gebildet (§ 249 Abs. 1 HGB). Bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist die Ausgabe im Jahr der Zahlung abzusetzen (§ 11 Abs. 2 EStG); Ausnahme sind regelmäßig wiederkehrende Ausgaben, die kurz vor oder nach dem Jahreswechsel gezahlt werden. Die Vorsteuer darf in jedem Fall erst gezogen werden, wenn die Rechnung vorliegt (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 UStG).

Rechtsgrundlagen: § 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB, § 249 Abs. 1 HGB, § 11 Abs. 2 EStG, § 5 Abs. 5 Satz 2 EStG, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 UStG

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Worauf Sie achten sollten

• Im neuen Jahr die Vorsteuer von 1548/1434 auf das normale Vorsteuerkonto umbuchen.
• Die Vereinfachung für Beträge bis 800 € (§ 5 Abs. 5 Satz 2 EStG) gilt nur für Rechnungsabgrenzungsposten, also im Voraus bezahlte Kosten. Bezogene, aber noch nicht abgerechnete Leistungen gehören als Verbindlichkeit in die Bilanz.