Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.
Kommt die Rechnung erst im Januar, obwohl die Leistung im Dezember erbracht wurde, gehört der Aufwand ins alte Jahr. Buchen Sie ihn zum 31.12. gegen eine Verbindlichkeit und die Vorsteuer auf Vorsteuer im Folgejahr abziehbar (SKR03 1548, SKR04 1434).
Umsatzsteuer: Vorsteuer erst im Jahr des Rechnungseingangs abziehbar.
Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.
Die GmbH bilanziert periodengerecht (§ 252 HGB): Aufwand gehört in das Jahr der Leistung, nicht der Zahlung. Die Vorsteuer darf aber erst gezogen werden, wenn die Rechnung vorliegt.
Rechtsgrundlagen: § 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB, § 15 UStG
Beleg fehlt? Eigenbeleg erstellen
Diese Buchung macht der Agent für Ihre GmbH. Sie geben nur frei.
Der Agent erkennt im Januar Rechnungen mit Leistungsdatum im Vorjahr und schlägt die Abgrenzung für den Abschluss vor.
Der Aufwand ins Jahr der Leistung, die Vorsteuer ins Jahr des Rechnungseingangs.
Dann bilden Sie eine Rückstellung in geschätzter Höhe.
Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.
Entwurf: noch nicht von einem Steuerberater geprüft.
