Reverse Charge buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtabzugsfähig

Bekommt Ihr Unternehmen eine Leistung von einem Unternehmer aus einem anderen EU-Land (etwa Google Ads aus Irland), schuldet es die Umsatzsteuer selbst und zieht sie bei vollem Vorsteuerabzug zugleich als Vorsteuer ab. Buchen Sie auf SKR03 3123, SKR04 5923 (sonstige Leistungen aus dem EU-Ausland, 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer). Kommt die Leistung aus einem Land außerhalb der EU (etwa USA), nehmen Sie SKR03 3125, SKR04 5925.

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Rechnung eines EU-Dienstleisters

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 3123Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Land ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
SKR04 5923Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Land ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
Haben
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Die Software bucht 19 % Umsatzsteuer und 19 % Vorsteuer automatisch mit. Bei vollem Vorsteuerabzug ist die Zahllast netto null.

Rechnung eines Dienstleisters aus dem Drittland (z. B. USA)

SeiteSKR03SKR04

Soll§ 13b Drittland
SKR03 3125Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
SKR04 5925Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
§ 13b Drittland
Haben
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Umsatzsteuer und Vorsteuer 19 % entstehen gleichzeitig.

Steuerlicher Hintergrund

Das Reverse-Charge-Verfahren (§ 13b UStG) verlagert die Steuerschuld auf Ihr Unternehmen als Leistungsempfänger. Die Steuer entsteht bei EU-Leistungen mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistung ausgeführt wurde. Die Beträge erscheinen in der Umsatzsteuer-Voranmeldung und heben sich bei vollem Vorsteuerabzug auf (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG). Die Steuerschuld entsteht kraft Gesetzes, auch wenn auf der Rechnung der Hinweis 'Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers' fehlt; den Hinweis muss der leistende Unternehmer angeben.

Rechtsgrundlagen: § 13b Abs. 1, 2 Nr. 1 und 5 UStG, § 3a Abs. 2 UStG, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG, § 14a Abs. 1 UStG

Beleg fehlt? Eigenbeleg erstellen

Worauf Sie achten sollten

Ohne USt-IdNr. der GmbH stellen viele Anbieter ausländische Umsatzsteuer in Rechnung. Hinterlegen Sie die USt-IdNr. in jedem Anbieterkonto.
Statt 3123/5923 kann auch das passende Aufwandskonto mit dem Reverse-Charge-Steuerschlüssel verwendet werden.

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Später in Heft: Der Agent erkennt ausländische Rechnungen ohne Umsatzsteuer und bucht sie mit Reverse Charge, bevor die Voranmeldung erstellt wird.

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Häufige Fragen

Muss ich bei Reverse Charge Umsatzsteuer zahlen?

Sie melden sie an und ziehen sie zugleich als Vorsteuer ab, wenn Sie zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt sind. Dann zahlen Sie im Ergebnis nichts.

Was, wenn ich Kleinunternehmer bin?

Auch Kleinunternehmer schulden die Steuer nach § 13b UStG und müssen sie anmelden, dürfen sie aber nicht als Vorsteuer abziehen.