Rechnung aus dem Drittland buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtabzugsfähig

Rechnungen von Dienstleistern außerhalb der EU (etwa aus den USA oder der Schweiz) ohne Umsatzsteuer buchen Sie mit Reverse Charge auf SKR03 3125, SKR04 5925 (Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers, 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer). Waren aus dem Drittland laufen über die Einfuhrumsatzsteuer.

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Dienstleistung aus den USA

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 3125Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
SKR04 5925Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
Haben
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Umsatzsteuer und Vorsteuer 19 % entstehen gleichzeitig, sofern Ihr Unternehmen zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt ist.

Kreditkartengebühr für Fremdwährung

SeiteSKR03SKR04

SollNebenkosten des Geldverkehrs
SKR03 4970Nebenkosten des Geldverkehrs
SKR04 6855Nebenkosten des Geldverkehrs
Nebenkosten des Geldverkehrs
Haben
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Steuerlicher Hintergrund

Auch bei Anbietern aus Drittländern schuldet Ihr Unternehmen die Umsatzsteuer (§ 13b Abs. 2 Nr. 1 und Abs. 5 Satz 1 UStG), wenn der Ort der Leistung in Deutschland liegt. Bei Dienstleistungen an Unternehmer ist das in der Regel der Fall (§ 3a Abs. 2 UStG). Kleinunternehmer schulden die Steuer, dürfen sie aber nicht als Vorsteuer abziehen. Beträge in Fremdwährung rechnen Sie für die Umsatzsteuer mit dem Durchschnittskurs um, den das BMF für den Monat der Leistung bekannt gibt (§ 16 Abs. 6 UStG); den Tageskurs nur, wenn das Finanzamt es gestattet.

Rechtsgrundlagen: § 13b Abs. 2 Nr. 1 und Abs. 5 UStG, § 3a Abs. 2 UStG, § 16 Abs. 6 UStG

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Worauf Sie achten sollten

Viele US-Anbieter rechnen gegenüber EU-Unternehmen über eine Gesellschaft in Irland ab. Dann gilt das EU-Konto 3123/5923. Maßgeblich ist, wer die Rechnung ausstellt: AWS etwa rechnet für deutsche Kunden mit deutscher Umsatzsteuer ab.
Wechselkursdifferenzen zwischen Rechnung und Abbuchung sind Kursgewinne oder Kursverluste.

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Häufige Fragen

Muss ich auf eine US-Rechnung Umsatzsteuer zahlen?

Wenn die Leistung in Deutschland steuerbar ist, ja: Sie melden 19 % an und ziehen sie bei vollem Vorsteuerabzug gleich wieder als Vorsteuer ab.

Welcher Wechselkurs gilt?

Für die Umsatzsteuer der Durchschnittskurs, den das BMF für den Monat der Leistung veröffentlicht (§ 16 Abs. 6 UStG). Den Tageskurs nur mit Erlaubnis des Finanzamts.