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Buchen in SKR03 & SKR04 · GmbH & UG

Innergemeinschaftlicher Erwerb buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtneutral

Kauft Ihr Unternehmen Waren bei einem Unternehmer in einem anderen EU-Land ohne Umsatzsteuer, ist das ein innergemeinschaftlicher Erwerb. Buchen Sie ihn auf SKR03 3425, SKR04 5425 (19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer).

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Wareneinkauf aus dem EU-Ausland

  • Soll
    SKR03 3425Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
    SKR04 5425Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
  • Haben
    SKR03 1600Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
    SKR04 3300Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Umsatzsteuer: Erwerbsteuer und Vorsteuer 19 % entstehen gleichzeitig.

Für Waren mit 7 % (z. B. Lebensmittel, Bücher) gibt es eigene Erwerbskonten mit 7 % Vorsteuer und Umsatzsteuer.

Steuerlicher Hintergrund

Der Lieferant liefert steuerfrei, Ihr Unternehmen versteuert den Erwerb in Deutschland (§ 1a UStG) und zieht die Steuer als Vorsteuer ab (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG). Damit der Lieferant steuerfrei liefern kann, braucht er Ihre gültige USt-IdNr. Unternehmer ohne Vorsteuerabzug, auch Kleinunternehmer, fallen erst über der Erwerbsschwelle von 12.500 € im Jahr unter die Erwerbsbesteuerung oder wenn sie ihre USt-IdNr. verwenden (§ 1a Abs. 3 und 4 UStG). Sie schulden dann die Erwerbsteuer, dürfen sie aber nicht als Vorsteuer abziehen.

Rechtsgrundlagen: § 1a UStG, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG, § 18a UStG

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Worauf Sie achten sollten

  • Waren gehen auf das Erwerbskonto, Dienstleistungen auf Reverse Charge. Die Konten sind nicht austauschbar.
  • Prüfen Sie die USt-IdNr. des Lieferanten beim Bundeszentralamt für Steuern.
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Häufige Fragen

Was ist der Unterschied zu Reverse Charge?

Innergemeinschaftlicher Erwerb betrifft Waren aus dem EU-Ausland. Reverse Charge nach § 13b betrifft vor allem Dienstleistungen, daneben einige Lieferungen, etwa Werklieferungen ausländischer Unternehmer oder Bauleistungen.

Muss ich eine Zusammenfassende Meldung abgeben?

Nein, die Zusammenfassende Meldung gibt der Lieferant ab, nicht der Erwerber.

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Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.

Geprüft vom Heft-Team am 10.11.2026 gegen den DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03, SKR04) und die genannten Vorschriften. Keine Prüfung durch einen Steuerberater.