Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.
Bewirtungskosten für Geschäftsessen buchen Sie aufgeteilt: 70 % auf abzugsfähige Bewirtungskosten (SKR03 4650, SKR04 6640), 30 % auf nicht abzugsfähige Bewirtungskosten (SKR03 4654, SKR04 6644). Die Vorsteuer ziehen Sie voll ab.
Umsatzsteuer: Vorsteuer zu 100 % abziehbar, wenn der Beleg ordnungsgemäß ist.
Nach § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG sind 70 % angemessener Bewirtungskosten abziehbar. Der Beleg muss Anlass, Teilnehmer, Datum und Ort nennen. Die Rechnung des Restaurants muss maschinell erstellt und elektronisch aufgezeichnet sein; hat es eine elektronische Kasse, muss sie über die zertifizierte Sicherheitseinrichtung (TSE) abgesichert sein. Handschriftliche Rechnungen werden im Inland nicht anerkannt. Über 250 € muss die Rechnung zusätzlich Steuernummer oder USt-IdNr. des Restaurants, eine Rechnungsnummer und Ihren Namen als Bewirtenden tragen. Seit 1. Januar 2026 gilt für Speisen im Restaurant 7 % Umsatzsteuer, für Getränke weiter 19 %.
Rechtsgrundlagen: § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG, § 4 Abs. 7 EStG, BMF-Schreiben vom 19.11.2025 (Bewirtungsaufwendungen), § 12 Abs. 2 Nr. 15 UStG
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Den Beleg zu dieser Buchung sucht Heft für Sie.
Später in Heft: Der Agent erkennt Restaurantbelege und fragt Sie per Push nur nach Anlass und Gästen. Die 70/30-Aufteilung macht er selbst.
70 % der Nettokosten, wenn Sie zum Vorsteuerabzug berechtigt sind; Kleinunternehmer rechnen mit dem Bruttobetrag. Die Vorsteuer ist voll abziehbar.
Anlass, Namen der Teilnehmer, Datum, Ort und Höhe, dazu die maschinell erstellte, elektronisch aufgezeichnete Rechnung des Restaurants (bei elektronischer Kasse über die TSE abgesichert).
Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.
Geprüft vom Heft-Team am 09.10.2026 gegen den DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03, SKR04) und die genannten Vorschriften. Keine Prüfung durch einen Steuerberater.