Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.
Nehmen Geschäftspartner an einer Betriebsveranstaltung teil, teilen Sie die Kosten pro Kopf auf: Der Mitarbeiteranteil geht auf freiwillige soziale Aufwendungen (SKR03 4140, SKR04 6130), der Anteil der Gäste auf Bewirtungskosten (70 % abzugsfähig).
Umsatzsteuer: Vorsteuer auf den Gästeanteil voll abziehbar, auch auf die nicht abzugsfähigen 30 % (§ 15 Abs. 1a Satz 2 UStG). Auf den Mitarbeiteranteil nur, wenn die Kosten je Arbeitnehmer 110 € einschließlich Umsatzsteuer nicht übersteigen; darüber entfällt die Vorsteuer auf den ganzen Mitarbeiteranteil.
Unbegrenzt abziehbar ist nur der Teil, der auf eigene Arbeitnehmer entfällt (R 4.10 Abs. 7 EStR). Für Geschäftspartner gelten die Regeln der Bewirtung: 70 % der angemessenen Kosten sind abziehbar, die Vorsteuer voll. Die Kosten werden auf alle anwesenden Teilnehmer verteilt, Gäste eingeschlossen. Für den Mitarbeiteranteil gilt der Freibetrag von 110 € je Arbeitnehmer für bis zu zwei Veranstaltungen im Jahr (§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG). Für Geschenke an Gäste gilt die 50-€-Grenze.
Rechtsgrundlagen: § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG, R 4.10 Abs. 7 EStR, § 15 Abs. 1a UStG, Abschn. 1.8 Abs. 4 UStAE
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Den Beleg zu dieser Buchung sucht Heft für Sie.
Später in Heft: Der Agent fragt nach Teilnehmerzahl und Gästen und bucht die Aufteilung für Sie.
Der Mitarbeiteranteil voll, der Anteil der Geschäftspartner zu 70 %.
Für den Anteil der Geschäftspartner ja, mit Anlass und Namen der Teilnehmer.
Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.
Geprüft vom Heft-Team am 10.11.2026 gegen den DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03, SKR04) und die genannten Vorschriften. Keine Prüfung durch einen Steuerberater.