Geschenke an Kunden und Geschäftspartner buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtabzugsfähig bis 50 €

Geschenke an Kunden bis 50 € netto (ohne Vorsteuerabzug brutto) pro Empfänger und Jahr buchen Sie auf Geschenke abzugsfähig (SKR03 4630, SKR04 6610). Liegt der Wert darüber, ist das ganze Geschenk nicht abzugsfähig (SKR03 4635, SKR04 6620) und die Vorsteuer entfällt.

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Geschenk bis 50 € netto

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 4630Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG
SKR04 6610Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG
SollVorsteuer (19 %, bei Lebensmitteln 7 %)
SKR03 1576Abziehbare Vorsteuer 19 %
SKR04 1406Abziehbare Vorsteuer 19 %
Vorsteuer (19 %, bei Lebensmitteln 7 %)
Haben
SKR03 1600Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
SKR04 3300Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Umsatzsteuer: Vorsteuer abziehbar.

Geschenk über 50 € netto

SeiteSKR03SKR04

SollBruttobetrag
SKR03 4635Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG
SKR04 6620Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG
Bruttobetrag
Haben
SKR03 1600Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
SKR04 3300Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Steuerlicher Hintergrund

Die Grenze ist seit 2024 eine Freigrenze von 50 € (vorher 35 €), netto, bei fehlendem Vorsteuerabzug brutto. Wird sie auch nur um einen Cent überschritten, ist der gesamte Betrag nicht abziehbar. Ist das Geschenk beim Empfänger eine Betriebseinnahme (z. B. bei Geschäftskunden), muss er es versteuern, es sei denn, der Schenkende übernimmt die Steuer pauschal mit 30 % zzgl. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer (§ 37b EStG). Das kann jedes Unternehmen, nicht nur eine GmbH.

Rechtsgrundlagen: § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG, § 37b EStG, § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG

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Worauf Sie achten sollten

Führen Sie eine Liste mit Empfänger und Betrag, das verlangt § 4 Abs. 7 EStG.
Bei Streuartikeln bis 10 € pro Stück (Kugelschreiber, Kalender) müssen Sie keine Empfänger aufzeichnen und keine Pauschalsteuer zahlen.
Wird die Grenze erst im Lauf des Jahres überschritten, berichtigen Sie die schon abgezogene Vorsteuer für frühere Geschenke an denselben Empfänger.
Übernehmen Sie die Pauschalsteuer nach § 37b EStG, buchen Sie das Geschenk auf SKR03 4631 bzw. 4636 (SKR04 6611 bzw. 6621) und die Pauschalsteuer auf SKR03 4632 bzw. 4637 (SKR04 6612 bzw. 6622).

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Später in Heft: Der Agent führt die Geschenkeliste pro Empfänger mit und warnt, bevor die 50-€-Grenze überschritten wird.

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Häufige Fragen

Wie hoch ist die Grenze für Kundengeschenke?

50 € netto pro Empfänger und Jahr, seit 2024.

Muss ich die Pauschalsteuer zahlen?

Nur wenn der Empfänger das Geschenk nicht selbst versteuern soll. Die 30 % Pauschalsteuer ist bei Geschenken bis 50 € abziehbar.