Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.
Ein Verspätungszuschlag auf die Gewerbesteuererklärung ist nicht abzugsfähig. Buchen Sie ihn auf SKR03 4397, SKR04 6437 (steuerlich nicht abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder).
Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.
Wird die Erklärung zur Festsetzung des Gewerbesteuermessbetrags zu spät abgegeben, kann das Finanzamt einen Verspätungszuschlag festsetzen. Pflicht wird er, wenn die Erklärung später als 14 Monate nach Jahresende abgegeben wird, mit Steuerberater später als 19 Monate, außer die Frist wurde verlängert (§ 152 Abs. 2, 3 Nr. 1 und Abs. 6 AO). Er beträgt 25 € für jeden angefangenen Monat der Verspätung, unabhängig von der Höhe der Gewerbesteuer, und auch wenn keine Gewerbesteuer anfällt. Er ist wie die Gewerbesteuer selbst nicht abziehbar (§ 4 Abs. 5b EStG).
Rechtsgrundlagen: § 152 Abs. 2, 3 und 6 AO, § 149 AO, § 4 Abs. 5b EStG
Beleg fehlt? Eigenbeleg erstellen
Den Beleg zu dieser Buchung sucht Heft für Sie.
Später in Heft: Der Agent führt die Abgabefristen der Jahreserklärungen im Kalender und erinnert Sie und Ihren Steuerberater rechtzeitig.
Nein, er folgt der Gewerbesteuer und ist nicht abziehbar.
Die Erklärung geht ans Finanzamt, das den Messbetrag und den Verspätungszuschlag festsetzt.
Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.
Geprüft vom Heft-Team am 10.11.2026 gegen den DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03, SKR04) und die genannten Vorschriften. Keine Prüfung durch einen Steuerberater.