Verbrauchsmaterial buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtabzugsfähig

Verbrauchsmaterial, das nicht Bürobedarf ist (Reinigungsmittel, Schrauben, Klebeband, Kleinteile), buchen Sie auf sonstigen Betriebsbedarf: SKR03 4980, SKR04 6850. Material für Kundenaufträge gehört dagegen in den Materialaufwand (SKR03 3000, SKR04 5100).

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Betriebsbedarf

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 4980Sonstiger Betriebsbedarf
SKR04 6850Sonstiger Betriebsbedarf
SollVorsteuer 19 %
SKR03 1576Abziehbare Vorsteuer 19 %
SKR04 1406Abziehbare Vorsteuer 19 %
Vorsteuer 19 %
Haben
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Vorsteuer abziehbar.

Material für Aufträge

SeiteSKR03SKR04

SollEinkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
SKR03 3000Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
SKR04 5100Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
SollVorsteuer 19 %
SKR03 1576Abziehbare Vorsteuer 19 %
SKR04 1406Abziehbare Vorsteuer 19 %
Vorsteuer 19 %
Haben
SKR03 1600Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
SKR04 3300Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Umsatzsteuer: Vorsteuer abziehbar.

Steuerlicher Hintergrund

Entscheidend ist der Zweck: Was in Produkte oder Kundenleistungen eingeht, ist Materialaufwand; was den Betrieb am Laufen hält, ist Betriebsbedarf.

Rechtsgrundlagen: § 4 Abs. 4 EStG, § 240 HGB, § 11 Abs. 2 EStG

Beleg fehlt? Eigenbeleg erstellen

Worauf Sie achten sollten

Wer bilanziert, erfasst größere Vorräte an Material für Aufträge zum Jahresende in der Inventur (§ 240 HGB). Bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung zählt der Einkauf mit der Zahlung.
Papier und Druckerpatronen gehören auf Bürobedarf.

Heft by NameQuick

Den Beleg zu dieser Buchung sucht Heft für Sie.

Später in Heft: Der Agent fragt beim ersten Einkauf bei einem neuen Händler nach dem Zweck und merkt sich die Antwort.

Heft sucht zu jeder Zahlung den Beleg, in Postfach und Lieferantenportalen
Kommt der Agent nicht weiter, fragt er Sie auf dem Handy
Heft übergibt den Monat an Ihre Kanzlei, im DATEV-Format oder per E-Mail

So arbeitet der Beleg-Agent

Häufige Fragen

Was ist Verbrauchsmaterial?

Güter, die bei der Nutzung aufgebraucht werden und keinen dauerhaften Wert haben.

Muss ich Verbrauchsmaterial inventarisieren?

Wer bilanziert: Betriebsbedarf in üblichen Mengen nicht, Material für Aufträge schon. Regelmäßig ersetzte Bestände von nachrangigem Wert dürfen mit einem Festwert angesetzt werden (§ 240 Abs. 3 HGB). Bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung gibt es keine Inventur.