Säumniszuschlag Lohnsteuer buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtabzugsfähig

Säumniszuschläge auf die Lohnsteuer sind abzugsfähig, weil die GmbH sie als Arbeitgeber schuldet und sie betrieblich veranlasst sind. Buchen Sie sie auf SKR03 2103, SKR04 7303.

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Zahlung des Säumniszuschlags

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 2103Steuerlich abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern
SKR04 7303Steuerlich abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern
Haben
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Zusammen mit der Lohnsteuer gezahlt

SeiteSKR03SKR04

SollLohnsteuer-Anteil
SKR03 1741Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer
SKR04 3730Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer
Lohnsteuer-Anteil
SollSäumniszuschlag
SKR03 2103Steuerlich abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern
SKR04 7303Steuerlich abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern
Säumniszuschlag
Haben
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Steuerlicher Hintergrund

Die Lohnsteuer ist spätestens am 10. Tag nach Ablauf des Anmeldungszeitraums anzumelden und abzuführen. Anmeldungszeitraum ist der Kalendermonat, das Kalendervierteljahr bei einer Vorjahres-Lohnsteuer von mehr als 1.080 € bis 5.000 € und das Kalenderjahr bei höchstens 1.080 € (§ 41a EStG). Zahlt die GmbH zu spät, entsteht nach § 240 AO ein Säumniszuschlag von 1 % des auf 50 € abgerundeten Rückstands pro angefangenem Monat; bei Überweisung gilt eine Schonfrist von drei Tagen.

Rechtsgrundlagen: § 240 AO, § 41a Abs. 1 und 2 EStG

Beleg fehlt? Eigenbeleg erstellen

Worauf Sie achten sollten

Die Lohnsteuer selbst läuft über das Verbindlichkeitenkonto (SKR03 1741, SKR04 3730), nicht über Aufwand.
Ein SEPA-Lastschriftmandat beim Finanzamt deckt Lohnsteuer und Umsatzsteuer ab. Das Finanzamt zieht dann zum Fälligkeitstag ein, sofern die Anmeldung pünktlich abgegeben ist.

Heft by NameQuick

Den Beleg zu dieser Buchung sucht Heft für Sie.

Später in Heft: Der Agent gleicht die Lohnsteuer-Anmeldung aus dem Lohnprogramm mit der Abbuchung ab und meldet sich, wenn eine Zahlung fehlt, bevor ein Zuschlag entsteht.

Heft sucht zu jeder Zahlung den Beleg, in Postfach und Lieferantenportalen
Kommt der Agent nicht weiter, fragt er Sie auf dem Handy
Heft übergibt den Monat an Ihre Kanzlei, im DATEV-Format oder per E-Mail

So arbeitet der Beleg-Agent

Häufige Fragen

Ist der Säumniszuschlag auf Lohnsteuer eine Betriebsausgabe?

Ja, bei der GmbH ist er als Nebenleistung zu einer betrieblichen Steuer abziehbar.

Wann ist die Lohnsteuer fällig?

Am 10. des Folgemonats, bei vierteljährlicher oder jährlicher Anmeldung am 10. nach Ablauf des Zeitraums.