Anzahlung und Abschlagsrechnung buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtneutral

Eine geleistete Anzahlung (Ihr Unternehmen zahlt vorab) buchen Sie auf geleistete Anzahlungen mit Vorsteuer: SKR03 1518, SKR04 1186. Eine erhaltene Anzahlung (ein Kunde zahlt vorab) buchen Sie auf erhaltene, versteuerte Anzahlungen: SKR03 1718, SKR04 3272. Mit der Schlussrechnung werden die Anzahlungen verrechnet. Das gilt für bilanzierende Unternehmen (z. B. GmbH). Bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist eine geleistete Anzahlung im Zahlungszeitpunkt Betriebsausgabe (außer bei Anlagevermögen) und eine erhaltene Anzahlung Betriebseinnahme (§ 11 EStG); die Umsatzsteuer-Regeln gelten trotzdem.

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Geleistete Anzahlung

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 1518Geleistete Anzahlungen, 19 % Vorsteuer
SKR04 1186Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer
Haben
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Vorsteuer abziehbar, wenn eine Anzahlungsrechnung vorliegt.

Erhaltene Anzahlung

SeiteSKR03SKR04

Soll
SKR03 1200Bank
SKR04 1800Bank
Haben
SKR03 1718Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten)
SKR04 3272Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten)

Umsatzsteuer: Umsatzsteuer entsteht mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Zahlung eingeht.

Steuerlicher Hintergrund

Bei Anzahlungen entsteht die Umsatzsteuer schon mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Zahlung eingeht (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 4 UStG), nicht erst mit der Leistung. Die Schlussrechnung weist die bereits versteuerten Anzahlungen gesondert aus.

Rechtsgrundlagen: § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 4 UStG, § 14 Abs. 5 UStG

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Worauf Sie achten sollten

Anzahlungen für Anlagegüter gehören auf geleistete Anzahlungen im Anlagevermögen.
Vergessen Sie nicht, die Anzahlungen in der Schlussrechnung abzuziehen, sonst wird Umsatzsteuer doppelt abgeführt.

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Häufige Fragen

Wann entsteht die Umsatzsteuer bei einer Anzahlung?

Mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Zahlung eingeht, nicht erst mit der Leistung.

Wie buche ich die Schlussrechnung?

Der Erlös wird in voller Höhe gebucht (Forderung an Erlöse). Die Forderung mindert sich um die Anzahlungen: erhaltene Anzahlungen (1718/3272) an Forderungen (1400/1200). Über das Automatikkonto wird die Umsatzsteuer aus der Anzahlung dabei gegengebucht.