Kapitalertragsteuer buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Die Bank behält 25 % Kapitalertragsteuer und darauf 5,5 % Solidaritätszuschlag ein (§ 43a Abs. 1 EStG, § 4 SolZG). Bei der GmbH ist das keine Abgeltungssteuer: Beides wird in der Körperschaftsteuer-Veranlagung angerechnet (§ 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG i. V. m. § 31 KStG). In der Gewinnermittlung sind die Beträge nicht abziehbar (§ 10 Nr. 2 KStG). Die Steuerbescheinigung der Bank brauchen Sie für die Erklärung.

Rechtsgrundlagen: § 43 EStG, § 43a Abs. 1 EStG, § 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG, § 31 KStG, § 10 Nr. 2 KStG, § 4 SolZG

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Worauf Sie achten sollten

• Auf Zinsen behält die Bank auch bei einer GmbH Kapitalertragsteuer ein; einen Freistellungsauftrag gibt es für die GmbH nicht. Kein Abzug erfolgt bei einer GmbH zum Beispiel auf Gewinne aus dem Verkauf von Wertpapieren (§ 43 Abs. 2 Satz 3 Nr. 1 EStG).
• Die Kapitalertragsteuer auf eigene Ausschüttungen an Gesellschafter ist ein anderer Vorgang.
• Im Einzelunternehmen wird die einbehaltene Kapitalertragsteuer auf betriebliche Zinsen auf die Einkommensteuer angerechnet und als Privatentnahme gebucht (SKR03 1800, SKR04 2100).