Gesellschafterdarlehen an die GmbH buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Ein klarer, im Voraus geschlossener Darlehensvertrag mit fremdüblichen Konditionen ist dringend zu empfehlen, beim beherrschenden Gesellschafter für die steuerliche Anerkennung nötig. Zu hohe Zinsen sind eine verdeckte Gewinnausschüttung (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG). Beim Gesellschafter sind die Zinsen Kapitaleinkünfte; ist er zu mindestens 10 % beteiligt, gilt nicht der Abgeltungsteuersatz, sondern sein persönlicher Steuersatz (§ 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG). Bei der Gewerbesteuer wird ein Viertel der Zinsen hinzugerechnet, soweit alle Hinzurechnungen zusammen 200.000 € übersteigen (§ 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG).

Rechtsgrundlagen: § 42 Abs. 3 GmbHG, § 8 Abs. 3 KStG, § 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG, § 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG, § 39 Abs. 1 Nr. 5 InsO, § 135 InsO

Beleg fehlt? Eigenbeleg erstellen

Worauf Sie achten sollten

• Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern werden in der Bilanz gesondert ausgewiesen.
• In der Insolvenz der GmbH sind Gesellschafterdarlehen nachrangig (§ 39 Abs. 1 Nr. 5 InsO), und Rückzahlungen im letzten Jahr vor dem Insolvenzantrag sind anfechtbar (§ 135 InsO). Ausnahme: nicht geschäftsführende Gesellschafter mit höchstens 10 %. Lassen Sie sich beraten, bevor Sie Geld nachschießen.
• Ein zinsloses Darlehen wird in der Steuerbilanz nicht mehr abgezinst (§ 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG).