Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.
Kleine Sachgeschenke an Mitarbeiter zu einem persönlichen Anlass (Geburtstag, Hochzeit) bis 60 € brutto sind lohnsteuerfreie Aufmerksamkeiten. Buchen Sie sie auf freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei: SKR03 4140, SKR04 6130.
Umsatzsteuer: Vorsteuer grundsätzlich abziehbar.
Umsatzsteuer: Kein Vorsteuerabzug, wenn das Geschenk von vornherein für den Mitarbeiter gekauft wird; im Gegenzug fällt auf die Zuwendung keine Umsatzsteuer an (Abschn. 15.15 UStAE).
Unabhängig vom Anlass gibt es die monatliche Sachbezugsfreigrenze von 50 € (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG), etwa für Gutscheine, die nur zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigen und zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gegeben werden. Die 50 € sind eine Freigrenze: Wird sie im Monat überschritten, ist der ganze Sachbezug steuerpflichtig. Sachgeschenke über diesen Grenzen kann der Arbeitgeber pauschal mit 30 % zuzüglich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer versteuern (§ 37b Abs. 2 EStG). Geldgeschenke sind immer lohnsteuerpflichtig. Geschenke an Mitarbeiter fallen nicht unter die 50-€-Grenze für Geschäftsfreunde (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG).
Rechtsgrundlagen: R 19.6 Abs. 1 LStR, § 8 Abs. 1 Satz 3 und Abs. 2 Satz 11 EStG, § 37b Abs. 2 EStG, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG, Abschn. 15.15 UStAE
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Später in Heft: Der Agent fragt nach Anlass und Empfänger und prüft die 60-€- und 50-€-Grenzen, bevor er bucht.
Bis 60 € brutto zu einem persönlichen Anlass, sonst gilt die monatliche 50-€-Sachbezugsgrenze.
Ein Gutschein, der nur zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigt, kann unter die 50-€-Grenze pro Monat fallen, wenn er zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gegeben wird. Geld nicht.
Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.
Geprüft vom Heft-Team am 10.11.2026 gegen den DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03, SKR04) und die genannten Vorschriften. Keine Prüfung durch einen Steuerberater.