Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.
Sponsoring, mit dem das Unternehmen Werbung oder ein besseres Ansehen erstrebt (Logo auf Trikot, Banner, Erwähnung), buchen Sie als Werbekosten: SKR03 4600, SKR04 6600. Das gilt auch, wenn das Unternehmen selbst öffentlich auf das Sponsoring hinweist. Nur wenn kein solcher wirtschaftlicher Vorteil erstrebt wird, kann es eine Spende sein.
Umsatzsteuer: Vorsteuer abziehbar, wenn der Verein eine Rechnung mit Umsatzsteuer stellt. Weist der Verein nur auf die Unterstützung hin, ohne besondere Hervorhebung oder Verlinkung, erbringt er keine Leistung; dann gibt es keine Umsatzsteuer und keine Vorsteuer.
Sponsoring ist Betriebsausgabe, wenn das Unternehmen sich einen wirtschaftlichen Vorteil verspricht, etwa Werbung oder Image. Leistung und Werbewert müssen nicht gleichwertig sein; erst bei einem krassen Missverhältnis wird der Abzug versagt (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG). Ist es keine Betriebsausgabe, kann es eine Spende sein; begünstigt es vor allem den Gesellschafter, kann es eine verdeckte Gewinnausschüttung sein.
Rechtsgrundlagen: BMF-Schreiben vom 18.02.1998 (Sponsoring-Erlass), § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG, § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG, § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG, Abschn. 1.1 Abs. 23 UStAE
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Ja, wenn das Unternehmen damit Werbung oder ein besseres Ansehen erstrebt, zum Beispiel weil der Empfänger werbewirksam auf es hinweist oder es selbst öffentlich auf das Sponsoring aufmerksam macht.
Bei der Spende gibt es keine Gegenleistung. Sie ist bei der GmbH nur im Rahmen des § 9 KStG abziehbar.
Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.
Geprüft vom Heft-Team am 10.11.2026 gegen den DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03, SKR04) und die genannten Vorschriften. Keine Prüfung durch einen Steuerberater.