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Buchen in SKR03 & SKR04 · GmbH & UG

Spenden der GmbH buchen: Konten und Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.

Kurz gesagtbegrenzt abziehbar

Spenden der GmbH an gemeinnützige Organisationen buchen Sie auf das passende Spendenkonto, etwa für gemeinnützige Zwecke (SKR03 2383, SKR04 6393). Sie mindern den Gewinn in der Handelsbilanz; steuerlich sind sie bei der GmbH nur begrenzt abziehbar (§ 9 KStG).

Buchungssatz in SKR03 und SKR04

Spende an einen gemeinnützigen Verein

  • Soll
    SKR03 2383Zuwendungen, Spenden für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke
    SKR04 6393Zuwendungen, Spenden für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke
  • Haben
    SKR03 1200Bank
    SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Spende an eine politische Partei

  • Sollnicht abziehbar
    SKR03 2384Zuwendungen, Spenden an politische Parteien
    SKR04 6394Zuwendungen, Spenden an politische Parteien
  • Haben
    SKR03 1200Bank
    SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Spende aus einem Einzelunternehmen

  • Sollprivat, Sonderausgabe § 10b EStG
    SKR03 1800Privatentnahmen allgemein
    SKR04 2100Privatentnahmen allgemein
  • Haben
    SKR03 1200Bank
    SKR04 1800Bank

Umsatzsteuer: Keine Vorsteuer.

Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften ist die Spende keine Betriebsausgabe. Sie wird als Privatentnahme gebucht und privat als Sonderausgabe geltend gemacht.

Steuerlicher Hintergrund

Die GmbH darf Spenden bis 20 % ihres Einkommens oder bis 4 Promille der Summe aus Umsätzen, Löhnen und Gehältern abziehen (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG). Was darüber hinausgeht, wird in die folgenden Jahre vorgetragen. Die Korrektur passiert in der Körperschaftsteuererklärung, nicht in der Buchhaltung. Parteispenden sind bei der GmbH gar nicht abziehbar (§ 4 Abs. 6 EStG).

Rechtsgrundlagen: § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG, § 4 Abs. 6 EStG, § 10b EStG, § 50 EStDV, § 3 Abs. 1b UStG

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Worauf Sie achten sollten

  • Ohne Zuwendungsbestätigung kein Abzug. Bis 300 € je Zuwendung reicht in bestimmten Fällen der Kontoauszug, etwa wenn der Empfänger einen Beleg mit Zweck und Freistellungsangaben ausgestellt hat (vereinfachter Zuwendungsnachweis, § 50 Abs. 4 EStDV).
  • Spenden, die dem Gesellschafter persönlich zugutekommen (etwa der Verein der Kinder), können verdeckte Gewinnausschüttungen sein.
  • Sachspenden aus dem Betriebsvermögen sind eine unentgeltliche Wertabgabe und können Umsatzsteuer auslösen (§ 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 3 UStG).
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Häufige Fragen

Kann eine GmbH Spenden absetzen?

Ja, bis 20 % des Einkommens oder 4 Promille von Umsatz und Löhnen.

Brauche ich eine Spendenquittung?

In der Regel ja, die Zuwendungsbestätigung ist Voraussetzung für den Abzug. Bis 300 € genügt unter bestimmten Bedingungen der Kontoauszug (§ 50 Abs. 4 EStDV).

Verwandte Buchungen

Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.

Geprüft vom Heft-Team am 10.11.2026 gegen den DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03, SKR04) und die genannten Vorschriften. Keine Prüfung durch einen Steuerberater.