Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.
Ein Smartphone bis 800 € netto können Sie als geringwertiges Wirtschaftsgut (SKR03 0480, SKR04 0670) sofort abschreiben. Teurere Geräte aktivieren Sie und schreiben sie über die Nutzungsdauer ab; bis 1.000 € netto ist alternativ der Sammelposten möglich (§ 6 Abs. 2a EStG). Die einjährige Nutzungsdauer für Computer gilt für Smartphones nicht.
Umsatzsteuer: Vorsteuer abziehbar.
Umsatzsteuer: Vorsteuer abziehbar.
Die übliche Nutzungsdauer liegt bei 5 Jahren (AfA-Tabelle AV, Fundstelle 6.13.2.2 Mobilfunkendgeräte). Bei 250 bis 1.000 € netto ist statt dessen der Sammelposten möglich, der über 5 Jahre aufgelöst wird.
Umsatzsteuer: Vorsteuer abziehbar.
Die private Nutzung eines betrieblichen Handys durch Arbeitnehmer, auch den angestellten Geschäftsführer, ist lohnsteuerfrei (§ 3 Nr. 45 EStG). Beim Einzelunternehmer ist der private Anteil dagegen eine Entnahme. Smartphones fallen nicht unter die einjährige Nutzungsdauer für Computerhardware: Die Liste im BMF-Schreiben vom 22.02.2022 ist abschließend, und Notebook-Computer setzen eine Bildschirmdiagonale von mindestens 22,86 cm voraus.
Rechtsgrundlagen: § 6 Abs. 2 und 2a EStG, § 3 Nr. 45 EStG, BMF-Schreiben vom 22.02.2022 (Nutzungsdauer Computerhardware und Software)
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Später in Heft: Der Agent erkennt Gerätekäufe und legt sie im Anlagenverzeichnis an; Vertragsrechnungen bucht er monatlich als Telefonkosten.
Bis 800 € netto ja. Darüber wird es aktiviert und abgeschrieben.
Ja. Für Arbeitnehmer, auch den angestellten Geschäftsführer, ist die private Nutzung eines betrieblichen Handys steuerfrei. Beim Einzelunternehmer ist der private Anteil eine Entnahme.
Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.
Geprüft vom Heft-Team am 10.11.2026 gegen den DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03, SKR04) und die genannten Vorschriften. Keine Prüfung durch einen Steuerberater.