Welche Konten, welcher Buchungssatz und was steuerlich gilt, für GmbH und UG. Kontenrahmen DATEV SKR03 und SKR04, Stand 01.01.2026.
Eine Gutschrift an einen Kunden (Rechnungskorrektur, Preisnachlass) buchen Sie als Erlösschmälerung mit 19 % Umsatzsteuer: SKR03 8720, SKR04 4720. Erhalten Sie eine Gutschrift vom Lieferanten, buchen Sie sie als erhaltenen Nachlass oder direkt gegen das ursprüngliche Aufwandskonto.
Umsatzsteuer: Umsatzsteuer wird anteilig korrigiert (§ 17 Abs. 1 Satz 1 UStG); der Kunde korrigiert seine Vorsteuer entsprechend. Das Automatikkonto bucht die Korrektur der Umsatzsteuer mit.
Umsatzsteuer: Vorsteuer wird korrigiert.
Umgangssprachlich heißt jede Rechnungskorrektur Gutschrift. Umsatzsteuerlich ist eine Gutschrift aber eine Rechnung, die der Kunde nach vorheriger Vereinbarung für den Leistenden ausstellt, etwa bei Provisionen (§ 14 Abs. 2 Satz 5 UStG). Sie muss die Angabe „Gutschrift“ tragen (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG) und ist beim Empfänger wie eine eigene Ausgangsrechnung zu buchen. Widerspricht der Empfänger, verliert sie die Wirkung einer Rechnung.
Rechtsgrundlagen: § 14 Abs. 2 Satz 5 UStG, § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG, § 17 Abs. 1 UStG, Abschn. 14.3 UStAE
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Den Beleg zu dieser Buchung sucht Heft für Sie.
Später in Heft: Der Agent verknüpft Gutschrift und Ursprungsrechnung und korrigiert die Umsatzsteuer im richtigen Monat.
Als Erlösschmälerung mit Umsatzsteuerkorrektur gegen die Forderung.
Eine Abrechnung durch den Leistungsempfänger statt einer Rechnung des Leistenden, etwa bei Provisionen oder Plattform-Auszahlungen.
Allgemeine Information zur Buchung nach DATEV-Kontenrahmen SKR03 und SKR04 (Stand 01.01.2026), keine Steuerberatung. Kontenzuordnungen können je nach Kanzlei und Einzelfall abweichen. Für Ihre konkrete Situation fragen Sie Ihren Steuerberater.
Geprüft vom Heft-Team am 10.11.2026 gegen den DATEV-Kontenrahmen 2026 (SKR03, SKR04) und die genannten Vorschriften. Keine Prüfung durch einen Steuerberater.